1) pooling of interest
权益结合
1.
Especially it analyzes the reasons that maintain the pooling of interest method,and judgement for continuity of equity.
特别对日本继续保留权益结合法的原因、权益持续的识别与判断进行了剖析,对购买、权益结合和共同控制下交易的会计处理要点进行了阐述。
2) pooling of interest method
权益结合法
1.
Analysis on Hanging on to Pooling of Interest Method
我国企业并购中继续使用权益结合法的理由分析
2.
For the business combination, the accounting method is involved with two main ones: pooling of interest method and purchase method.
权益结合法和购买法是企业合并会计方法中两种主要手段,从分析权益结合法和购买法各自不同的核算特点入手,对产生合并会计方法选择的原因进行了分析,并对我国目前合并会计现状及选择方法进行了论述。
3.
At present, there are two methods in the business combination transaction of the international--purchase method and pooling of interest method.
目前,国际上企业合并业务主要有两种会计方法——购买法和权益结合法,它们有着各自的特点。
3) pooling method
权益结合法
1.
It traces back to the original concept of pooling method,examines the evolution of relevant FASB standards,and then provides the theoretical base for supporting the use of pooling method in “Repurchase & Recombination IPO” in China.
通过追溯美国权益结合法会计概念、会计准则的历史演进过程,为我国企业合并“回整上市”模式采用权益结合法进行会计处理提供理论依据。
2.
FASB and IASB have abolished the pooling method,only use the purchase method.
企业合并的会计处理主要有购买法和权益结合法。
3.
This paper expounds the differences between the pooling method and purchasing method in definition,pricing foundation,combination cost,accounting information quality and the treatment of combination cost,and probes into their applications with a case.
阐述了权益结合法与购买法定义的区别、计价基础的区别、合并成本的区别、会计信息质量区别以及合并费用处理的异同点,并通过实例探讨了它们的应用。
4) pooling of interests method
权益结合法
1.
This paper studies the conceptions of two accounting methods of M&A, and discusses about their advantages and disadvantages respectively and then analyzes the use of two methods in the case of economic environment in China and finally puts forward the pooling of interests method for regulating the market.
结合我国的经济环境分析两种方法的取舍,井在此基础上 提出规范我国采用权益结合法的条件。
2.
Especially, the international elimination to the pooling of interests method have an apparent contrast.
特别是国际上对权益结合法的禁用趋势与我国对它的默许态度形成了鲜明对比。
3.
FASB and IASB eliminated the Pooling of interests method one after another.
在会计实务和理论中,购买法和权益结合法孰是孰非,从来难有定论,但在这样一个英、美等发达国家和国际会计准则理事会纷纷取消权益结合法,采用购买法作为企业合并会计处理的唯一指定方法的国际背景下,2006年2月25日我国财政部新颁布的企业合并准则却明确规定同一控制下的企业合并应按照类似于权益结合法的会计处理方法进行,并规定上市公司自2007年1月1日起全面执行,由此给了权益结合法一个法定的“生存空间”。
5) rights and interests settlement
权益结算
6) equity-linked life insurance contract
权益连结人寿保险合同
1.
A equity-linked life insurance contract is a contract in which the insurance benefits depend on the price of some specific traded stocks.
权益连结人寿保险合同是保险利益依赖于某特定股票价格的保险合同。
补充资料：权益结合法（poolingofinterestmethod）
亦称股权结合法、权益联营法。企业合并业务会计处理方法之一。与购买法基于不同的假设，即视企业合并为参与合并的双方，通过股权的交换形成的所有者权益的联合，而非资产的交易，而且合并后，股东在新企业中的股权相对不变。换言之，它是由两个或两个以上经营主体对一个联合后的企业或集团公司开展经营活动的资产贡献，即经济资源的联合。在权益结合法中，原所有者权益继续存在，以前会计基础保持不变。参与合并的各企业的资产和负债继续按其原来的账面价值记录，合并后企业的利润包括合并日之前本年度已实现的利润；以前年度累积的留存利润也应予以合并。权益结剑法仅适用于以股权相交抽象的合并业务，而且账面上不确认商誉。
以权益结合处理合并业务的主工步骤与购买法相似，但权益结合法下确定被并企业净资产公允价值的主要目的不是确定商誉，而是确定交换股票的数量。
权益结合法的会计处理分以下几个步骤：（1）所有者权益合并。这是权益结合法会计处理的关键。应借记长期投资（被并企业净资产账面价值），贷记股本（股票面值）、资本公积、留存利润等账户。资本公积有时在借方，有时在贷方，留存利润有时小于或等于被并企业账面价值上的留存利润数，这些变化主要取决于实施合并企业对被企业发行股票数额的变化。当发行股票面值总额小于等于被并企业账面投入资本（即原股本数加资本公积数）时，资本公积在贷方，留存利润数等于被并企业账面数；当发行股票面值总额大于被并企业投入资本时，则会出现资本公积在借方、留存利润数额小于等于被并企业账面数额的现象。其具体数额的确定，则取决于下列冲销每一所有者权益项目的顺序及数额：被并企业发行在外股票的面值；被并企业资本公积；实施合并企业的资本公积；被并企业的留存利润；购买企业的留存利润。（2）合并费用的处理。借记有关费用，贷记银行存款等账户。（3）投资数额的分配。借记各项资产及销售成本（被并企业账上的数额）等项目，贷记负债以及销售收入（被并企业账上的数额）、长期投资等账户。这里资产、负债等项目均以账面价值入账。
权益结合法以账面价值记录并入的净资产，账上也不确认商誉，褡不等于说被并企业原来账面上不确实的数额不能予以调整。诸如待摊费用等项目，若在实施合并企业已无价值，仍应予以注销。
权益结合法与购买法的比较若同一合并业务采用不同的处理方法，其反映的财务状况和经营成果必有差异。事实上，权益结合法与购买法对合并当年和以后各年的会计报表产生着重大的影响。具体表现在以下几个方面：
（1）权益结合法下，实施合并企业的利润包括被并企业在合并时整个年度所实现的利润，而不问其实际的合并发生在哪一天；购买法下，实施合并企业的利润仅仅包括购买日后被并企业所实现的利润，这使得合并当年权益结合法下的利润大于购买法下的利润额。在被并企业有亏损的情况下，结果正好相反。
（2）权益结合法下，资产按账面价值计价，在物价上涨的时期，其账面价值一般低于公允价值，因而资产存在未实现升值，实施合并企业可以通过出售这些资产，增加合并年度的利润，如果继续使用这些资产，则可以较低的折旧费用与摊销费用与所实现的利润相配比，这使权益结合法下的利润大于购买法下的利润。
（3）合并的直接费用在权益结合法下列为合并当期的费用，在购买法下增加被并企业净资产成本或商誉的金额，从而造成两种方法下当期利润的差异，但这一差异相对于合并价差的金额及其摊销，影响较小。
（4）购买法按公允价值记录所取得的资产和所承担的负债，并确认商誉。
以权益结合处理合并业务的主工步骤与购买法相似，但权益结合法下确定被并企业净资产公允价值的主要目的不是确定商誉，而是确定交换股票的数量。
权益结合法的会计处理分以下几个步骤：（1）所有者权益合并。这是权益结合法会计处理的关键。应借记长期投资（被并企业净资产账面价值），贷记股本（股票面值）、资本公积、留存利润等账户。资本公积有时在借方，有时在贷方，留存利润有时小于或等于被并企业账面价值上的留存利润数，这些变化主要取决于实施合并企业对被企业发行股票数额的变化。当发行股票面值总额小于等于被并企业账面投入资本（即原股本数加资本公积数）时，资本公积在贷方，留存利润数等于被并企业账面数；当发行股票面值总额大于被并企业投入资本时，则会出现资本公积在借方、留存利润数额小于等于被并企业账面数额的现象。其具体数额的确定，则取决于下列冲销每一所有者权益项目的顺序及数额：被并企业发行在外股票的面值；被并企业资本公积；实施合并企业的资本公积；被并企业的留存利润；购买企业的留存利润。（2）合并费用的处理。借记有关费用，贷记银行存款等账户。（3）投资数额的分配。借记各项资产及销售成本（被并企业账上的数额）等项目，贷记负债以及销售收入（被并企业账上的数额）、长期投资等账户。这里资产、负债等项目均以账面价值入账。
权益结合法以账面价值记录并入的净资产，账上也不确认商誉，褡不等于说被并企业原来账面上不确实的数额不能予以调整。诸如待摊费用等项目，若在实施合并企业已无价值，仍应予以注销。
权益结合法与购买法的比较若同一合并业务采用不同的处理方法，其反映的财务状况和经营成果必有差异。事实上，权益结合法与购买法对合并当年和以后各年的会计报表产生着重大的影响。具体表现在以下几个方面：
（1）权益结合法下，实施合并企业的利润包括被并企业在合并时整个年度所实现的利润，而不问其实际的合并发生在哪一天；购买法下，实施合并企业的利润仅仅包括购买日后被并企业所实现的利润，这使得合并当年权益结合法下的利润大于购买法下的利润额。在被并企业有亏损的情况下，结果正好相反。
（2）权益结合法下，资产按账面价值计价，在物价上涨的时期，其账面价值一般低于公允价值，因而资产存在未实现升值，实施合并企业可以通过出售这些资产，增加合并年度的利润，如果继续使用这些资产，则可以较低的折旧费用与摊销费用与所实现的利润相配比，这使权益结合法下的利润大于购买法下的利润。
（3）合并的直接费用在权益结合法下列为合并当期的费用，在购买法下增加被并企业净资产成本或商誉的金额，从而造成两种方法下当期利润的差异，但这一差异相对于合并价差的金额及其摊销，影响较小。
（4）购买法按公允价值记录所取得的资产和所承担的负债，并确认商誉。
说明：补充资料仅用于学习参考，请勿用于其它任何用途。
参考词条